股利所得扣稅教學！怎麼算？合併或分開計稅怎選及退稅技巧
每當領了股利小確幸，可別忘了每年要課股利所得稅，但你知道你的股利該怎麼報稅才划算嗎？
這篇文章就來帶你認識股利所得扣稅是什麼？合併或分開計稅差在哪？怎麼算？，同時我會透過實際範例，比較不同條件適合哪種申報方式、誰能獲得股利所得退稅，幫你一次掌握股利所得報稅重點。
股利所得稅是什麼？
只要你有領到股票或 ETF 的現金股利或股票股利，這筆收入就會被歸類為「股利所得」，並要在每年五月（今年延到六月囉！）申報綜合所得稅時一併報稅，並根據個人情況繳納股利所得稅或獲得退稅。
自從稅制改革後，台灣針對股利所得稅提供合併所得稅及分離課稅兩種選擇，申報所得稅時系統會根據你的收入結構與股利金額幫你試算比較，你再挑對自己比較划算的擇優報稅。
先搞懂這兩種方式的差異，就能幫助你報稅時更快下決定，或是為未來合法節稅做準備。
補充：一般來說系統會幫你把每一筆股利所得都列在裡面了，不用自己手動一個個輸入，只要記得申報所得稅並繳稅即可。
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股利所得稅怎麼算？合併與分開計稅差在哪？
股利所得課稅方式分為「合併課稅」及「分離課稅」兩種，下表整理兩者重點差異，後面會再逐一詳述，讓你知道哪種方式能比較省：
| 計稅方式 | 合併計稅 | 分離課稅 |
|---|---|---|
| 股利課稅方式 | 併入綜合所得稅，享有 8.5% 稅額扣抵 | 單獨以固定 28% 稅率課稅 |
| 所得稅計算 | 包含股利之綜所稅－（股利所得 x 8.5%） | 不含股利之綜所稅＋（股利所得 x 28%） |
| 稅額扣抵 | 8.5%，每人上限 8 萬元 | 無 |
| 適合族群 | 稅率 20% 以下或股利所得 94 萬元以下者 | 所得稅率較高者 |
股利所得合併計稅
合併計稅是把股利併入綜合所得中一起計稅，並根據所得稅級距課徵要繳納的所得稅，不過政府提供 8.5% 的股利可扣抵稅額，用來抵減應繳稅金，每人每年最高扣抵上限為 8 萬元。
股利所得退稅
如果想完整使用到股利抵稅上限，我們可以用 8 萬元 ÷ 8.5% ＝ 約 941,176 元來算出門檻。
也就是若你當年度的股利收入在 94 萬元以內，並選擇合併計稅，就能全額使用 8 萬元的扣抵額度。
當你的稅率較低、應課稅額不算太高，減去 8 萬元（或股利所得 x8.5%）以後如果是負數的，就能因為扣抵稅額高於應納稅額而獲得退稅！
股利分離課稅 28
分離課稅是把股利拉出來單獨乘以 28% 的固定稅率，再加上綜合所得稅要繳納的稅額，就是當年度要繳的總金額。
這對所得級距較高者可能比較有利，例如假設所得稅率是 40%，那麼若合併課稅股利也要被課 40%，分離課稅的話只要 28%。
又或是加上股利所得後，所得稅跳了一個級距，導致你股利以外的所得也要繳更多稅，此時或許分離課稅就比較划算。
另外，計算股利所得稅哪種課稅方式比較好時，除了計稅方式的差異，還有以下幾點注意事項，要一併考慮相關扣除額是否適用：
- 股利所得不包含在「儲蓄投資特別扣除額」的扣除範圍中，因此在試算時不能將這項扣除額度一併計入。
- 「長照扣除額」和「房屋租金扣除額」有排富條款，若你的綜合所得稅率達 20% 以上，這兩項特別扣除額就無法使用。
- 捐贈最多可折抵所得 20%，選擇分開計稅會降低綜合所得總額，捐贈可抵稅的上限也會變少。
股利所得計稅方式怎麼選？股利所得稅計算範例
合併或分離課稅，會根據收入結構與股利金額的多寡而有所不同。
以下我列出三種族群的試算範例，基準皆為單身 70 歲以下，免稅額度為 44.6 萬（免稅額 9.7 萬 + 標準扣除額 13.1 萬 + 薪資扣除額 21.8 萬），就薪資及股利所得的不同，讓你更清楚地比較差異：
股利所得範例一：小資族
薪資年收入 50 萬，所得級距 5%，股利所得 15 萬：
| 小資族 | 合併計稅 | 分開計稅 |
|---|---|---|
| 淨所得計算 | 50 – 44.6 + 15 = 20.4 萬元 | 50 – 44.6 = 5.4 萬元 |
| 應納稅額 | 20.4 x 5% = 10,200 元 | 5.4 × 5%＝2,700 元 |
| 股利稅額 / 抵扣額 | 15 × 8.5% ＝ 12,750 元 | 15 x 28% = 42,000 元 |
| 實際應繳稅額 | 10,200 – 12,750 = -2,550 元（勝） | 2,700 + 42,000 = 44,700 元 |
股利所得範例二：中高所得族
薪資年收入 300 萬，所得級距 30%，股利所得 50 萬：
| 中高所得族 | 合併計稅 | 分開計稅 |
|---|---|---|
| 淨所得計算 | 300 – 44.6 + 50 = 305.4 萬元 | 300 – 44.6 = 255.4 萬元 |
| 應納稅額 | 305.4 x 30% = 91.62 萬元 | 255.4 x 30% = 76.62 萬元 |
| 股利稅額 / 抵扣額 | 50 × 8.5% ＝ 42,500 元 | 50 x 28% = 14 萬元 |
| 實際應繳稅額 | 91.62 萬元 – 42,500 = 87.37 萬元（勝） | 76.62 + 14 = 90.62 萬元 |
股利所得範例三：高收入高股利族
薪資年收入 500 萬，所得級距 40%，股利所得 100 萬：
| 高收入族 | 合併計稅 | 分開計稅 |
|---|---|---|
| 淨所得計算 | 500 – 44.6 + 100 = 555.4 萬元 | 500 – 44.6 = 455.4 萬元 |
| 應納稅額 | 555.4 x 40% = 222.16 萬元 | 455.4 x 40% = 182.16 萬元 |
| 股利稅額 / 抵扣額 | 100 × 8.5% ＝ 85,000 元 （上限 80,000 元） | 100 x 28% = 28 萬元 |
| 實際應繳稅額 | 222.16 萬元 – 80,000 = 214.16 萬元 | 182.16 + 28 = 210.16 萬元（勝） |
從表格可以發現，如果收入落在中低稅率級距，通常合併計稅較有利，善用 8.5% 抵扣額甚至可能退稅；若屬於年收入較高、股利也多的人，則分離課稅可能比較划算，可以避免股利併入後跳到更高級距，導致稅額大增。
當然以上範例僅供參考，每個人的所得結構、扣除額都不同，不確定自己適合哪種計稅方式，建議兩種方式都試算一次，即可找出最划算的選擇喔！
延伸探索：
股利所得稅 常見問題 QA
我適合哪種計稅方式？怎麼選？
ETF 的配息也要繳稅嗎？
作者：漢克探索中
專注數位帳戶、信用卡、證券戶、加密貨幣平台新知，期望以新手理財領路者身份，協助小白輕鬆展開探索。
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